2023年10月浙江自考《财务会计学》模拟试题：流动负债

一、业务题

ABC公司为一家生产白酒的企业，共有职工100名，2008年7月，公司以其生产的成本为500元一件的白酒和外购的每件不含税价格为200元的啤酒作为福利发放给公司每名职工。该品种的白酒每件售价为800元。ABC公司适用的增值税率为17%;ABC公司以银行存款支付了购买啤酒的价款和增值税进项税额，并开具了增值税专用发票，增值税率为17%。假定100名职工中，80名为直接生产的职工，20名为总部管理人员。

要求：

(1)计算计入生产成本和管理费用的非货币职工薪酬;

(2)编制发放非货币职工薪酬的会计分录。

【参考答案】

应计入生产成本的非货币职工薪酬=800×80+800×80×17%=74880(元)

应计入管理费用的非货币职工薪酬=800×20+800×20×17%=18720(元)

ABC公司决定发放非货币性福利时，应做如下会计分录：

借：生产成本74880

管理费用18720

贷：应付职工薪酬——非货币性福利93600

企业以自己生产的产品作为福利发放给职工时，要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。

销项税额=800×100×17%=13600(元)

借：应付职工薪酬——非货币性福利(13600+80000)93600

贷：主营业务收入80000

应交税费——应交增值税(销项税额)13600

在实际发放白酒时，

借：主营业务成本(500×100)50000

贷：库存商品50000

应计入生产成本的外购啤酒=200×80×(1+17%)=18720(元)

应计入管理费用的外购啤酒=200×20×(1+17%)=4680(元)

公司决定发放非货币性福利时，

借：生产成本18720

管理费用4680

贷：应付职工薪酬——非货币性福利23400

购买啤酒时，

借：应付职工薪酬——非货币性福利23400

贷：银行存款23400