自学考试《企业会计学》计算分析模拟试题及答案

计算分析题(本大题共2小题，每小题10分，共20分)

1.某企业2008年开始采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备提取比率为2%。2008年年末“应收账款”账户余额为400000元。2009年发生坏账损失3000元，2009年年末“应收账款”账户余额为600000元。2010年收回已冲销的应收账款2000元，2010年年末“应收账款”账户余额为500000元。

要求：(1)计算2008年应提取的坏账准备金额;

(2)计算2009年“坏账准备”账户期末余额;

(3)计算2009年应提取的坏账准备金额;

(4)计算2010年“坏账准备”账户期末余额;

(5)计算2010年应提取的坏账准备金额。

答案：

(1)2008年应提取的坏账准备金额为：400000*2%=8000(元)

(2)2009年“坏账准备”账户期末余额为：8000+600000*2%-3000=17000(元)

(3)2009年应提取的坏账准备金额为：600000*2%-3000=9000(元)

(4)2010年“坏账准备”账户期末余额为：17000+500000*2%+2000=29000(元)

(5)2010年应提取的坏账准备金额为：500000*2%+2000=12000(元)

2.某企业为增值税一般纳税人。购入需安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为92万元，增值税进项税额为15.64万元，另支付安装费用10万元。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为2万元。

要求：(1)计算该设备的入账价值;

(2)计算采用平均年限法计提的年折旧额;

(3)计算采用年数总和法计提的第二年年折旧额;

(4)试比较分析第二年采用两种折旧方法对当期损益的影响。

答案：

(1)该设备的入账价值为：92+10=102(万元)

(2)采用平均年限法计提的年折旧额为：

(固定资产原值-净残值)/使用年限=(102-2)/4=25(万元)

(3)采用年数总和法计提的第二年年折旧额为：

(固定资产原值-净残值)*各期期初固定资产尚可使用年限/各期期初固定资产尚可使用年限总和=(102-2)*3/(4+3+2+1)=30(万元)

(4)第二年采用平均年限法的年折旧额为25万元，采用年数总和法的年折旧额为30万元，说明采用年数总和法计提的年折旧额高于平均年限法的年折旧额，年数总和法对企业损益影响较大，表现为前期计提的累计折旧数较多，当期的收益会相应减少，但以后年度的收益会高于平均年限法下的收益水平。